قانون الضرائب الإماراتي هل الشركات جاهزة لقواعد مكافحة إساءة الاستخدام
كان عام 2022 عامًا مثيرًا للضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة. مع اقترابنا من نهاية العام الحافل بالأحداث، تم الإعلان أخيرًا عن المرسوم بقانون بشأن ضريبة الشركات. على الرغم من أن الضريبة ستبدأ في السنة المالية لشركتك التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، فإن أحد الجوانب المهمة من القانون سيصبح ساريًا فور نشره في الجريدة الرسمية.
تدخل قواعد “مكافحة التعسف” حيز التنفيذ فور نشر المرسوم بقانون في الجريدة الرسمية.
ما هي قواعد مكافحة الإساءة (AAR)؟
تهدف قواعد “مكافحة إساءة الاستخدام” (AAR) إلى مكافحة إساءة استخدام قوانين الضرائب ومنع دافعي الضرائب من عرض موقف / نتيجة ضريبية تتعارض مع مقاصد القانون. تستند AAR إلى أفضل الممارسات العالمية للقواعد العامة لمكافحة التجنب، والتي يشار إليها عادةً باسم GAAR.
يمكن تجاهل المعاملات التي تغطيها AAR من قبل السلطات الضريبية لتحديد الأرباح الخاضعة للضريبة و / أو الخضوع للضريبة للكيانات.
بقدر ما تعتبر الضرائب أمرًا جديدًا في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإن AAR حديث إلى حد ما بالنسبة للعديد من البلدان ولشركات الإمارات العربية المتحدة على وجه الخصوص.
نطاق AAR
يتبع AAR أساسًا مبدأ “الجوهر على الشكل”. تنطبق AAR على معاملة أو ترتيب يتم تنفيذه (أ) بدون مبرر تجاري صالح / واقع اقتصادي، و (ب) للحصول على ميزة ضريبية للشركات بشكل أساسي.
تتضمن “الميزة الضريبية للشركات” (أ) تجنب / تخفيض الضريبة؛ (ب) إنشاء / زيادة استرداد الضرائب؛ (ج) تأجيل ضريبة الشركات، أو (د) تجنب الامتثال الضريبي المقتطع.
لا تنطبق AAR فقط على المعاملات التجارية ولكن أيضًا على الترتيبات التجارية التي يتم الدخول إليها في أو بعد نشر الجريدة الرسمية. يمكن أيضًا تغطية الترتيبات مثل تغيير السنة المالية، وإعادة هيكلة العمليات / الكيانات التجارية، ونقل الأسهم، وعمليات الدمج / الاندماج بموجب AAR.
تحديد الإساءة
إن تحديد الاستخدام غير العادل لقوانين الضرائب هو دائمًا اختبار شخصي. سيتعين على السلطات الضريبية النظر في عوامل مختلفة لتحديد الواقع الاقتصادي وقابلية تطبيق AAR على المعاملات والترتيبات.
تتضمن العوامل التي تحدد قابلية تطبيق AAR طريقة الدخول في الصفقة / الترتيب أو تنفيذها، ونتائجها، والنتيجة المالية المتوقعة، إلخ.
في سياق التحضير لضريبة الشركات، يجب أن تتذكر الشركات أن توقيت المعاملة / الترتيب سيكون أيضًا عاملاً لتطبيق AAR. لتوضيح ذلك، إذا نقلت شركة ما عملياتها فجأة من البر الرئيسي إلى منطقة حرة الآن، أو غيرت سنتها المالية، يمكن التشكيك في التوقيت والنية بموجب AAR. أو، إذا بدأ المالك في سحب راتبه من شركته / شركتها التي لم يتم سحبها حتى الآن في الماضي، فيمكن أيضًا التشكيك في الترتيب الجديد.
يجب على المرء أيضًا أن يفحص ما إذا كانت المعاملة أو الترتيب قد خلقت حقوقًا / التزامات لا تنشأ عادة بين أطراف مستقلة غير مرتبطة. تماشياً مع أفضل الممارسات العالمية، تتطلب AAR أن يكون تطبيقها عادلاً ومعقولًا.
يجوز للسلطات الضريبية أن تقرر أن واحدة أو أكثر من المزايا الضريبية المحددة للشركات التي تم الحصول عليها نتيجة للمعاملة / الترتيب يجب أن تتعارض، مثل إعادة حساب الدخل الخاضع للضريبة. سيكون أمام السلطات الضريبية سبع سنوات لإجراء عمليات التدقيق وتطبيق AAR.
ستؤدي الفجوة بين السنة الضريبية وتحديد التدقيق تلقائيًا إلى الفائدة والعقوبات.
تأثير عملي
تبدأ AAR فور نشر المرسوم بقانون في الجريدة الرسمية. بينما تستعد الشركات لتطبيق ضريبة الشركات، سيكون من الضروري إجراء تحليل شامل لإعادة الهيكلة المقترحة للامتثال لـ AAR. أي تسرع من قبل الشركات في تطبيق الضرائب، دون تحليل شامل، يمكن أن يؤدي بهم إلى تصاعد الضرائب وفخ العقوبات.
يعمل المؤلفون مع Ask Pankaj Tax Advisors. للردود والاستفسارات، يمكنك الكتابة إلى [email protected]. الآراء المعبر عنها هي آراءه الخاصة ولا تعكس سياسة الصحيفة.
المصدر: khaleejtimes
قد يهمك:
الرقم الشخصي للهاتف المصرفي البنك الاهلي التجاري
شرح محفظة الذهب الراجحي في السعودية
