مصدر الدخل الإماراتي وتطبيق ضريبة الشركات عليه
في مقالاتنا السابقة، ناقشنا دخل الشخص غير المقيم الذي سيخضع للضريبة إذا كان الدخل يتعلق بالمنشأة الدائمة (PE) للشخص غير المقيم في الإمارات العربية المتحدة، أو الدخل من دولة الإمارات العربية المتحدة أو تم الحصول على الدخل من خلال العلاقة التي يمتلكها الشخص غير المقيم في الإمارات العربية المتحدة. السؤال الذي يطرح نفسه، ما هو الدخل من مصادر الإمارات العربية المتحدة، والقيمة الخاصة، والعلاقة بين شخص غير مقيم في الإمارات العربية المتحدة؟ في هذه المقالة، ناقشنا الدخل من مصادر الإمارات العربية المتحدة، وفي مقالاتنا القادمة، سنناقش الآخرين.
تغطي المادة 13 من قانون ضريبة الشركات الإماراتي الدخل من مصدر الإمارات العربية المتحدة، وتصنف المادة هذا الدخل إلى ثلاث فئات.
في الفئة الأولى، يصف القانون أنه إذا كان الشخص يكسب أي دخل من الشخص المقيم، فسيتم اعتباره دخلاً من مصادر الإمارات العربية المتحدة. لقد ناقشنا بالفعل أن الشخص المقيم يشمل الشخص الاعتباري المؤسسة أو المؤسس أو المعترف به بطريقة أخرى في دولة الإمارات العربية المتحدة، والشخص الاعتباري المؤسسة أو المؤسس أو المعترف به خارج دولة الإمارات العربية المتحدة ولكن يتم التحكم فيه وإدارته في دولة الإمارات العربية المتحدة، والشخص الطبيعي الذي يمارس الأعمال التجارية أو نشاط تجاري في دولة الإمارات العربية المتحدة أو أي شخص آخر يحدده قرار مجلس الوزراء. لذلك، إذا تم كسب الدخل من هؤلاء الأشخاص، فسيتم اعتباره دخلاً من مصادر الإمارات العربية المتحدة.
على سبيل المثال، P Ltd مسجلة في أستراليا، ولكن مقر إدارة P Ltd في الإمارات العربية المتحدة، حيث يتم اتخاذ جميع القرارات المتعلقة بـ P Ltd ، لذلك سيتم افتراض أن P Ltd هي شخص مقيم في الإمارات العربية المتحدة لـ أغراض ضريبة الشركات. إذا كانت الشركة الأمريكية تقدم أي سلع / خدمات لشركة P Ltd ، وتحقق أي دخل، فوفقًا لأحكام قانون الإمارات العربية المتحدة للتحويلات النقدية، سيخضع دخل الشركة الأمريكية المكتسبة من P Ltd للضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
في الفئة الثانية، ينص القانون على أن الدخل المستمد من شخص غير مقيم والمتصل أو المنسوب إلى PE لهذا الشخص غير المقيم في الإمارات العربية المتحدة يعتبر دخلاً مصدره دولة الإمارات العربية المتحدة. في فئة الدخل هذه، يعد اتصال الدخل مع PE لشخص غير مقيم أمرًا بالغ الأهمية. إذا كان الدخل لا يُنسب إلى الملكية الخاصة لشخص غير مقيم في دولة الإمارات العربية المتحدة، فلن يتم اعتباره دخلاً من مصادر الإمارات العربية المتحدة.
على سبيل المثال، تمتلك شركة مقرها المملكة المتحدة (UKB Ltd) فرعًا في الإمارات العربية المتحدة، ويقوم مورد إيطالي بتوريد الخدمات إلى فرع الإمارات العربية المتحدة من UKB Ltd ولكن يحصل على المبلغ مقابل هذا التوريد للخدمات من UKB Ltd. يخضع الدخل الذي يجنيه المورد الإيطالي من UKB Ltd للضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة، حيث إن هذا الدخل يتعلق بفرع الإمارات العربية المتحدة لشركة UKB Ltd أو يُنسب إليه. سيكون خارج نطاق قانون الإمارات العربية المتحدة للتحويلات النقدية، حيث أن الشركة لم يتم تأسيسها في دولة الإمارات العربية المتحدة أو يتم التحكم فيها وإدارتها في دولة الإمارات العربية المتحدة في حالة وجود شخص اعتباري مسجل خارج الإمارات العربية المتحدة.
في الفئة الثالثة، ينص قانون الإمارات العربية المتحدة لمكافحة الإرهاب على أن الأنشطة مثل بيع البضائع أو تقديم الخدمات أو التنفيذ أو أداء العقود وما إلى ذلك إذا تم تنفيذها في دولة الإمارات العربية المتحدة، فإن أي دخل ناتج عن هذه الأنشطة سيعتبر دخلًا من دولة الإمارات العربية المتحدة. بالطريقة نفسها، إذا كانت الأصول، المنقولة أو غير المنقولة، موجودة في دولة الإمارات العربية المتحدة، فسيتم أيضًا افتراض الدخل الناتج من هذه الأصول على أنه دخل مصدره دولة الإمارات العربية المتحدة.
الدخل المتعلق بالخدمات، حيث يتم تقديم الخدمات أو الاستفادة منها أو الاستفادة منها في دولة الإمارات العربية المتحدة، سيُعتبر دخلاً مصدره دولة الإمارات العربية المتحدة. إذا كانت شركة ألمانية تقدم خدمات إلى Zee Ltd في الإمارات العربية المتحدة، وكانت Zee Ltd تستهلك هذه الخدمات في الإمارات العربية المتحدة، فسيتم اعتبارها دخلاً من مصادر الإمارات العربية المتحدة. إذا كانت الشركة الألمانية تقدم خدمات لطرف ثالث موجود خارج الإمارات العربية المتحدة ولكن يتم الدفع مقابل هذه الخدمات من شركة مقرها الإمارات العربية المتحدة، فلن يتم اعتبارها مصدر دخل من دولة الإمارات العربية المتحدة حيث لم يتم تقديم الخدمات أو استهلاكها أو استخدامها فيها. دولة الإمارات العربية المتحدة.
يعتبر دخل الفوائد دخلاً مصدره دولة الإمارات العربية المتحدة إذا كان القرض مضمونًا مقابل الممتلكات، سواء المنقولة أو غير المنقولة، الموجودة في دولة الإمارات العربية المتحدة. علاوة على ذلك، إذا كان المقترض شخصًا مقيمًا أو كيانًا حكوميًا، فسيتم اعتبار أي فائدة مكتسبة أو مستلمة دخلاً من مصادر الإمارات العربية المتحدة.
وفقًا للقانون، تندرج أقساط التأمين أو إعادة التأمين ضمن تعريف الدخل من مصدر دولة الإمارات العربية المتحدة إذا كان الأصل المؤمن عليه موجودًا في دولة الإمارات العربية المتحدة، أو كان الشخص المؤمن عليه شخصًا مقيمًا، أو كان النشاط المؤمن عليه يُجرى في الإمارات العربية المتحدة.
الدخل العالمي، بما في ذلك الدخل من دولة الإمارات العربية المتحدة، لشخص مقيم يخضع للضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة، بينما يخضع غير المقيم للضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة على دخله من دولة الإمارات العربية المتحدة، والدخل يتعلق بالممتلكات الشخصية للأشخاص غير المقيمين في دولة الإمارات العربية المتحدة والدخل المرتبط بترابطهم في الإمارات العربية المتحدة. لن يخضع الدخل العالمي للأشخاص غير المقيمين للضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة.
بناءً على نطاق القانون، يجب على الأشخاص الخاضعين للضريبة تقييم وضعهم وتطبيق الضريبة على الدخل ذي الصلة وفقًا لذلك.
المصدر: khaleejtimes
قد يهمك:
الرقم الشخصي للهاتف المصرفي البنك الاهلي التجاري
شرح محفظة الذهب الراجحي في السعودية
