ما هي طرق التسعير التحويلي المختلفة لتحديد السعر الحر
في نظام ضرائب الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، تمت الإشارة إلى أن جميع معاملات ومعاملات الأطراف ذات الصلة مع الأشخاص المرتبطين يجب أن تمتثل لقواعد تسعير التحويل (TP) ومبدأ عدم المساواة على النحو المنصوص عليه في إرشادات تسعير التحويل الخاصة بمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
في إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD)، تم اقتراح خمس طرق لأخذ الربح (TP) لتقييم السعر الحر، والتي يمكن تصنيفها إلى طرق المعاملات التقليدية، وطرق الربح للمعاملات. يمكن أيضًا تصنيف طرق المعاملات التقليدية إلى طريقة سعر غير متحكم فيه (CUP) قابلة للمقارنة، وطريقة سعر إعادة البيع (RPM) وطريقة التكلفة الإضافية، بينما يمكن فصل طرق ربح المعاملات إلى طريقة صافي هامش المعاملات (TNMM) وطريقة تقسيم أرباح المعاملات (PSM).
تقارن طريقة السعر المقارن غير المتحكم فيه (CUP) سعر الممتلكات أو الخدمات المنقولة في معاملة خاضعة للرقابة بالسعر الذي يتم تحصيله للممتلكات أو الخدمات المنقولة في معاملة مماثلة غير خاضعة للرقابة في ظروف مماثلة. إذا كان هناك أي فرق بين السعرين، فقد يشير ذلك إلى أن شروط العلاقات التجارية والمالية للمؤسسات المرتبطة ليست على بعد تجاري وأن السعر في المعاملة غير الخاضعة للرقابة قد يحتاج إلى استبداله بالسعر في الخاضعة للرقابة عملية. أثناء إجراء كيانات المقارنة، يتم استخدام المقارنات الداخلية والمقارنات الخارجية. طريقة CUP هي أنسب طريقة تسعير التحويل لتحديد السعر الحر لنقل السلع بين الشركات المرتبطة. طريقة CUP هي طريقة تقليدية،
بموجب طريقة سعر إعادة البيع (RPM)، يتم تعديل السعر الذي يتم به إعادة بيع المنتج نفسه إلى مشتر مستقل للوصول إلى سعر التحويل بين الأطراف ذات الصلة أو مع الأشخاص المرتبطين. عوامل التعديل هي هامش سعر إعادة البيع والتكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة بسعر الشراء والمبيعات للمنتج. بعبارة بسيطة، يمكننا القول إن سعر التحويل بموجب RPM هو سعر إعادة البيع مطروحًا منه هامش ربح إعادة البيع ناقصًا التكاليف المرتبطة مباشرة بشراء وبيع السلع والخدمات. عادةً ما تكون RPM هي الأنسب للموزعين والبائعين. ومع ذلك، فهو يتضمن معلومات من أطراف ثالثة، يصعب الحصول عليها. علاوة على ذلك، إذا كان للأطراف وظائف وأنشطة متباينة، فمن الصعب بشكل خاص تقييم هامش سعر إعادة البيع.
تتطلب طريقة ترميز التكلفة الإضافية لـ TP أن تتم مقارنة علامة التكلفة الإضافية للمورد في المعاملة الخاضعة للرقابة مع ترميز التكلفة بالإضافة إلى نفس المورد في المعاملات غير الخاضعة للرقابة (القابلة للمقارنة الداخلية) وعلامة التكلفة بالإضافة إلى مورد طرف ثالث مشارك في معاملة مماثلة في ظل ظروف مماثلة (مقارنات خارجية). في حالة وجود أي اختلافات، يجب إجراء تعديل. بموجب هذه الطريقة، يتم حساب التكلفة الفعلية (المباشرة وغير المباشرة) المتضمنة في المعاملة الخاضعة للرقابة. تتم إضافة علامة مناسبة إلى التكلفة المحسوبة أعلاه بناءً على الوظائف المنجزة والمخاطر التي تنطوي عليها وظروف السوق المعنية. طريقة التكلفة الإضافية هي طريقة تقليدية للغاية، وهذه الطريقة قابلة للتطبيق عندما تتضمن نقل المنتجات شبه المصنعة إلى الطرف ذي الصلة، حيث تم إبرام اتفاقيات التسهيلات المشتركة، أو عندما تكون المعاملة الخاضعة للرقابة هي تقديم الخدمات. التحدي الأكبر في هذه الطريقة هو الحصول على الترميز من الطرف الآخر، وهو أمر غير متاح بسهولة.
طريقة الهامش الصافي للمعاملات (TNMM)، وهي طريقة بديلة لـ TP، تفحص صافي الربح المرتبط بقاعدة مناسبة (على سبيل المثال، التكاليف والمبيعات والأصول) التي يدركها دافع الضرائب من معاملة خاضعة للرقابة. يجب مقارنة مؤشرات صافي الربح [نسبة صافي الربح إلى قاعدة مناسبة (على سبيل المثال، التكاليف والمبيعات والأصول)] للمعاملة الخاضعة للرقابة مع مؤشرات صافي الربح (NPIs) للمعاملة غير الخاضعة للرقابة. من الناحية المثالية، يجب أن تكون المؤسسات غير الربحية للمعاملة الخاضعة للرقابة هي نفسها المؤسسات غير الهادفة للربح للمعاملة غير الخاضعة للرقابة. عندما تختلف NPIs للمعاملة الخاضعة للرقابة عن NPIs للمعاملة غير الخاضعة للرقابة، فيجب إجراء تعديل في سعر المعاملة الخاضع للرقابة للوصول إلى السعر الحر. باتباع المبدأ العام للمقارنة، يجب مقارنة NPIs للمعاملة الخاضعة للرقابة مع NPI للمعاملات من قبل نفس المورد إلى أي طرف ثالث (المقارنات الداخلية). عندما يكون ذلك مستحيلاً، فإن صافي الهامش الذي كان سيحصل عليه في معاملات مماثلة من قبل مؤسسة مستقلة (مقارنات خارجية) قد يكون بمثابة دليل إرشادي. يمكن تطبيق TNMM على أي نوع من المعاملات، ولكن يجب أن تكون الشركات حذرة، ويجب أن تتأكد من استخدام نفس الأساس لحساب NPI للمعاملة الخاضعة للرقابة والمعاملة غير الخاضعة للرقابة.
تتطلب طريقة تجزئة الربح (PSM) تحديد الأرباح المجمعة، ويجب تقسيمها بين المؤسسات المرتبطة على أساس المقارنات التي لا تتوفر فيها المقارنات، ويجب تقسيم الربح على أساس الوظائف المؤدة، والمخاطر التي تنطوي عليها، والأصول المستخدمة. سيكون الربح الناتج مؤشرًا لتقييم ما إذا كانت المعاملة قد تأثرت بظروف تختلف عن تلك التي كانت ستجعلها مؤسسات مستقلة في ظروف قابلة للمقارنة. إذا تم تخصيص الأرباح بشكل عادل لكل طرف بناءً على أساس سليم اقتصاديًا، فيمكننا أن نفترض أن الصفقة قد تم تنفيذها على أسس تجارية. هناك طريقتان رئيسيتان لتقسيم الأرباح تسمى تحليل المساهمة والتحليل المتبقي. تحت تحليل المساهمة، يتم تقسيم إجمالي الأرباح من الصفقة قيد الفحص بين الشركات المرتبطة بناءً على بيانات قابلة للمقارنة. في التحليل المتبقي، يتم تقسيم الأرباح المجمعة من المعاملة قيد الفحص إلى مرحلتين. في المرحلة الأولى، يتم تخصيص الأرباح لكل طرف بناءً على الوظائف الروتينية. في المرحلة الثانية، يتم تقسيم الأرباح المتبقية بين الأطراف بناءً على مفاتيح التخصيص مثل التخصيص المستند إلى الأصول، والتخصيص على أساس التكلفة، والمبيعات الإضافية، وعدد الموظفين، والوقت المنقضي ، وما إلى ذلك. هذه الطريقة قابلة للتطبيق في حالة وجود عمليات ووظائف متكاملة للغاية مترابطة على نطاق واسع، لكنها ليست طريقة انتقال نظرًا لتعقيدها. يتم تقسيم الأرباح المجمعة من الصفقة قيد الفحص إلى مرحلتين. في المرحلة الأولى، يتم تخصيص الأرباح لكل طرف بناءً على الوظائف الروتينية. في المرحلة الثانية، يتم تقسيم الأرباح المتبقية بين الأطراف بناءً على مفاتيح التخصيص مثل التخصيص المستند إلى الأصول، والتخصيص على أساس التكلفة، والمبيعات الإضافية، وعدد الموظفين، والوقت المنقضية، وما إلى ذلك. هذه الطريقة قابلة للتطبيق في حالة وجود عمليات ووظائف متكاملة للغاية مترابطة على نطاق واسع، ولكنها ليست طريقة انتقال نظرًا لتعقيدها. يتم تقسيم الأرباح المجمعة من الصفقة قيد الفحص إلى مرحلتين. في المرحلة الأولى، يتم تخصيص الأرباح لكل طرف بناءً على الوظائف الروتينية. في المرحلة الثانية، يتم تقسيم الأرباح المتبقية بين الأطراف بناءً على مفاتيح التخصيص مثل التخصيص المستند إلى الأصول، والتخصيص على أساس التكلفة، والمبيعات الإضافية، وعدد الموظفين، والوقت المنقضية، وما إلى ذلك. هذه الطريقة قابلة للتطبيق في حالة وجود عمليات ووظائف متكاملة للغاية مترابطة على نطاق واسع، لكنها ليست طريقة انتقال نظرًا لتعقيدها.
بالنظر إلى طبيعة العمل، يجب أن يكون لدى الشركات دراسة مرجعية مناسبة واعتماد طريقة TP المناسبة لتحديد السعر المتكافئ.
المصدر: khaleejtimes
قد يهمك:
شرح محفظة الذهب الراجحي في السعودية
الرقم الشخصي للهاتف المصرفي البنك الاهلي التجاري
