ضريبة القيمة المضافة على خدمات المخرج في الإمارات العربية المتحدة
لدى الأفراد الآن سبب آخر للتعبير عن فرحتهم في هذه السنة الجديدة. اعتبارًا من 1 يناير 2023، لن يتم التعامل مع وظائف عضو مجلس الإدارة التي يؤديها شخص طبيعي على أنها توريد للخدمات. وبالتالي، فإن المكافآت التي يتلقاها الأفراد لأداء وظائف المدير ستكون خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.
المعين المباشر مقابل المديرين المعينين
لن يتم تطبيق الاستثناء من ضريبة القيمة المضافة إلا إذا تم تعيين شخص طبيعي كمدير في مجلس إدارة أي كيان حكومي أو أي مؤسسة تابعة للقطاع الخاص.
إذا كانت شركة ما تمتلك أسهمًا في شركة أخرى، فمن الشائع إلى حد ما أن تقوم الشركة المستثمرة بتعيين مدير في الشركة المستثمر بها نيابة عنها. وقد تم توضيح أن الاستبعاد لن ينطبق على الشخص الاعتباري الذي يجوز له تفويض شخص طبيعي للعمل كمدير نيابة عنه.
في الإمارات العربية المتحدة، تقدم بعض الشركات خدمات المديرين المحترفين و / أو خدمات المديرين المرشحين. يجب فحص ما إذا كان سيتم تطبيق استثناء ضريبة القيمة المضافة في مثل هذه الحالات حتى لو تم تعيين أعضاء مجلس الإدارة بأسمائهم الفردية.
المدراء غير المقيمين
لتطبيق استثناء ضريبة القيمة المضافة، ليس من الضروري أن يكون المديرون الأفراد مقيمين في دولة الإمارات العربية المتحدة. سيتم أيضًا استبعاد أعضاء مجلس الإدارة غير المقيمين من ضريبة القيمة المضافة. وفقًا لذلك، لن تكون الشركات المتلقية ملزمة بحساب ضريبة القيمة المضافة بموجب آلية الاحتساب العكسي (RCM). حتى إذا تم تنفيذ وظائف المدير لشركة غير مسجلة في ضريبة القيمة المضافة، فلن يكون الفرد غير المقيم مطالبًا بالحصول على تسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
دور الرئيس التنفيذي مقابل مجلس الإدارة
ينطبق الاستثناء من ضريبة القيمة المضافة فقط على وظائف عضو مجلس الإدارة. يمكن أيضًا الإشارة إلى الرئيس التنفيذي (CEO) على أنه المدير التنفيذي للشركة. لن يحدد المسمى الوظيفي آثار ضريبة القيمة المضافة. هي الوظيفة / النشاط الذي سيحدد ما إذا كانت المكافأة المقابلة ستكون خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.
إذا كان الرئيس التنفيذي يحصل أيضًا على أتعاب مجلس الإدارة بالإضافة إلى الراتب كموظف في الشركة، فقد يكون هذا العضو خاضعًا للضريبة في وقت سابق ولكنه سيكون من الآن فصاعدًا خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.
التوريدات الأخرى الخاضعة للضريبة من قبل الأفراد
على الرغم من أن وظائف المدير ستكون من الآن فصاعدًا خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة، فإن أي توريدات أخرى خاضعة للضريبة من قبل الفرد ستظل خاضعة للضريبة. لتوضيح ذلك، فإن تأجير العقارات التجارية أو التوريدات الخاضعة للضريبة من خلال مؤسسات فردية من قبل فرد سيظل خاضعًا للضريبة بموجب قوانين ضريبة القيمة المضافة.
علاوة على ذلك، يمكن فقط استبعاد الخدمات التي يتم إجراؤها بصفة رسمية كمدير من ضريبة القيمة المضافة. إذا قدم مدير فردي أي خدمات أخرى للشركة، فقد تخضع هذه الخدمات أيضًا للضريبة.
قواعد الانتقال
يجب ألا يرتكب الأفراد المستفيدون من استثناء ضريبة القيمة المضافة المذكور أعلاه خطأ شائعًا يتمثل في ربط التزامات ضريبة القيمة المضافة بالتدفق النقدي، أي استلام رسوم مجلس الإدارة.
بالنسبة لوظائف المخرج التي تم أداؤها في عام 2022 حيث كانت رسوم مجلس الإدارة معروفة بالفعل، ستكون ضريبة القيمة المضافة قابلة للتطبيق حتى إذا تم استلام الدفعة بعد 1 يناير 2023.
من ناحية أخرى، إذا تم التفكير في دفع رسوم الإدارة وفقًا للمعالم الدورية، على سبيل المثال، كل ثلاثة أشهر، لن تكون المدفوعات المستحقة الدفع في أو بعد 1 يناير 2023 خاضعة للضريبة على الرغم من أن الدفع يتوافق مع الوظائف التي تم تنفيذها في عام 2022.
أوضحت اتفاقية التجارة الحرة آثار ضريبة القيمة المضافة في سيناريو واحد مثير للاهتمام – حيث يعمل الشخص الطبيعي كمدير في عام 2022 ولكن الرسوم المستحقة للمديرين سيتم تحديدها فقط في ختام الاجتماع العام السنوي الذي سيعقد في عام 2023. إذا لم يكن هناك فواتير ضريبية تم إصدارها أو استلامها مسبقًا قبل انعقاد الجمعية العمومية العادية، فإن الرسوم التي يتلقاها الفرد للوظائف التي يتم أداؤها في عام 2022 ستكون خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة.
شطب التسجيل
اعتبارًا من 1 يناير 2023، يحتاج الأفراد إلى تقييم الالتزام بإلغاء التسجيل من ضريبة القيمة المضافة.
استنادًا إلى كمية التوريدات الأخرى الخاضعة للضريبة بعد 1 يناير 2023، قد يُطلب من الفرد التقدم بطلب إلغاء تسجيل ضريبة القيمة المضافة. قد يتم تطبيق غرامة شهرية قدرها 1000 درهم حتى 10000 درهم كحد أقصى للتأخير في إلغاء تسجيل ضريبة القيمة المضافة.
ملاحظات ختامية
في محادثتنا الضريبية السابقتين، قمنا بتغطية التغييرات المهمة في ضريبة القيمة المضافة التي ستكون سارية اعتبارًا من 1 يناير 2023. نظرًا لأن رواتب الأفراد غير خاضعة للضريبة، فإن الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة على مكافأة أعضاء مجلس الإدارة هو تطور مرحب به. يحتاج الأفراد الآن إلى تقييم مداخيلهم التجارية الأخرى ومتطلبات إلغاء التسجيل في ضريبة القيمة المضافة لتجنب أي عقوبات.
(Pankaj S. Jain هو العضو المنتدب لـ Ask Pankaj Tax Advisors. للحصول على تعليقات واستفسارات، يمكنك الكتابة إلى [email protected]. الآراء المعبر عنها هي آراء خاصة به ولا تعكس سياسة الصحيفة.)
المصدر: khaleejtimes
قد يهمك:
الرقم الشخصي للهاتف المصرفي البنك الاهلي التجاري
شرح محفظة الذهب الراجحي في السعودية
