كيفية احتساب الأرباح الخاضعة للضريبة في دولة الإمارات العربية المتحدة
ركزت مقالتنا السابقة على الفروق بين الأرباح المحاسبية والأرباح الخاضعة للضريبة. لقد أثبتنا أن الفروق الدائمة والفروق المؤقتة تؤدي إلى اختلافات في الأرباح المحاسبية والأرباح الخاضعة للضريبة. خلصنا إلى أن الفروق الدائمة تحدث في فترة واحدة ولا تؤثر على الفترة اللاحقة. بالمقارنة، يتم تكبد فروق مؤقتة في فترة واحدة وتؤثر على الفترة التالية.
في هذه المقالة سوف نتعلم كيفية حساب الأرباح الخاضعة للضريبة. هناك طريقتان لحساب الأرباح الخاضعة للضريبة، وأنا أذكرهما على أنهما (1) طريقة مباشرة و (2) طريقة غير مباشرة.
في ظل الطريقة المباشرة لحساب الأرباح الخاضعة للضريبة، يمكننا حساب الأرباح الخاضعة للضريبة مباشرة عن طريق خصم تكلفة البضائع المباعة، والنفقات المسموح بها من الضرائب وغيرها من الخصومات المسموح بها من الدخل الإجمالي للشركات. يضاف الدخل الخاضع للضريبة، إن وجد، للوصول إلى الأرباح الخاضعة للضريبة. لذلك يمكننا أن نقول:
“الأرباح الخاضعة للضريبة = إجمالي الدخل – تكلفة البضائع المباعة – المصاريف والخصومات المسموح بها للضريبة + الدخل الخاضع للضريبة”.
هذه طريقة مباشرة لحساب الأرباح الخاضعة للضريبة، وستكون فعالة للغاية إذا لم تكن الشركات تعد البيانات المالية بانتظام.
في الطريقة غير المباشرة، يمكن حساب الربح الخاضع للضريبة عن طريق جعل الأرباح المحاسبية أساسًا، وإضافة جميع المصروفات غير المسموح بها، وخصم المصروفات الضريبية المسموح بها، وإضافة الدخل الآخر الخاضع للضريبة، وخصم الدخل الآخر غير الخاضع للضريبة. على سبيل المثال، ستكون المعادلة كما يلي:
الربح المحاسبي وفقًا لمعايير IFRSXXXX
إضافة: المصاريف غير المسموح بها XXXX
مخصوما منه: المصاريف الضريبية المسموح بها XXXX
إضافة: الدخل الخاضع للضريبة XXXX
مخصوماً منه: الدخل غير الخاضع للضريبة XXXX
الأرباح الخاضعة للضريبة XXXX
تفضل الشركات والسلطات الضريبية استخدام الطريقة غير المباشرة لحساب الدخل الخاضع للضريبة. هذه طريقة فعالة وموثوقة للغاية لحساب ضريبة الشركات حيث تقوم الشركات بإعداد البيانات المالية بانتظام، ويتم تدقيق هذه البيانات المالية من قبل مدققين خارجيين. بالإضافة إلى ذلك، من السهل حساب الربح الخاضع للضريبة حيث يتم أخذ الأرباح المحاسبية من البيانات المالية المدققة، وكسر الأرقام الأخرى متاح في الملاحظات على البيانات المالية.
في كلتا الطريقتين المذكورتين أعلاه، تعتمد النفقات والدخل المسموح بهما على المبادئ والقواعد المحددة في قانون ضريبة الشركات واللوائح ذات الصلة.
مثال: شركة ABC لديها دخل سنوي قدره 30 مليون درهم، وتبلغ تكلفة البضائع المباعة 18 مليون درهم. تبلغ المصاريف التشغيلية للشركة 7 ملايين درهم وتشمل: الاستهلاك المحاسبي 0.05 مليون درهم بينما الاستهلاك الضريبي 0.07 مليون درهم. تم شطب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بقيمة 0.1 مليون درهم بينما تم شطب الديون الفعلية البالغة 1.2 مليون درهم؛ الرسوم المصرفية 0.05 مليون درهم، أتعاب التدقيق 0.10 مليون درهم، المرافق 0.05 مليون درهم؛ غرامات 0.15 مليون درهم، ومصروفات أخرى 6.5 مليون درهم. باعت الشركة آلة، وبلغ الربح 0.15 مليون درهم. حققت ABC أرباحًا أرباحًا بقيمة 0.5 مليون درهم. تبلغ مصروفات الفوائد ABC مليون درهم، بينما تبلغ مدفوعات الفائدة الفعلية 1.75 مليون درهم.
الحل: يوضح الرسم البياني أن الربح المحاسبي قبل الضريبة يبلغ 4.65 مليون درهم بينما الربح الخاضع للضريبة يبلغ 2.28 مليون درهم في كلا الطريقتين. لذلك، ستكون الضريبة المستحقة 0.21 مليون درهم [2.28 * 9 في المائة].
أثناء حساب الأرباح الخاضعة للضريبة، تم السماح بشطب الاستهلاك الضريبي والديون المعدومة للأغراض الضريبية بدلاً من الاستهلاك المحاسبي وتوفير الديون المشكوك في تحصيلها، والتي لا يُسمح بها للأغراض الضريبية. لم يتم السماح بالعقوبات للأغراض الضريبية كمصروفات. تم رفض مصروفات الفائدة، بينما تم السماح بدفع الفائدة للأغراض الضريبية. لا يخضع دخل توزيعات الأرباح وأرباح رأس المال (الربح من بيع الأصول الثابتة) للضريبة، لذلك لم يتم اعتباره دخلًا خاضعًا للضريبة.
خلق دخل توزيعات الأرباح والمكاسب من مبيعات الأصول الثابتة والعقوبات فروقًا دائمة. هذا يعني أنها ستؤثر على الفترة الحالية، ولن يكون لها أي تأثير في الفترة اللاحقة. أدى الاستهلاك ومخصص الديون المعدومة والفوائد إلى ظهور فروق مؤقتة، وسيتم تعويضها في الفترة التالية. وقد قبلت كلتا الإدارتين الرسوم المصرفية ورسوم التدقيق والمرافق والمصروفات الأخرى كمصروفات مسموح بها.
يستند الفهم أعلاه إلى الممارسات العالمية والبيانات الصحفية الصادرة عن وزارة الإمارات العربية المتحدة بشأن ضريبة الشركات. بمجرد تقديم حكومة الإمارات العربية المتحدة للقانون واللوائح ذات الصلة، ستضع أساسًا واضحًا لحساب ضريبة الشركات.
المصدر: khaleejtimes
قد يهمك:
البنوك التي تقدم أعلى تمويل شخصي في الإمارات
المؤسسات المالية التي تقدم قروض المستثمرين
تمويل شخصي بدون بنوك في الإمارات
