الإمارات العربية المتحدة إدخال تعديلات أساسية على قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي
أصدر صاحب السمو الشيخ محمد بن زايد آل نهيان رئيس الدولة، في 26 سبتمبر 2022، المرسوم بقانون اتحادي رقم 18 لسنة 2022 بتعديل بعض أحكام المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة. ستدخل التعديلات حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير 2023.
يمكن تصنيف التعديل في القانون الحالي إلى ثلاث فئات رئيسية. في الفئة الأولى، يمكننا القول إنه تم توفير المزيد من الإيضاح في أحكام القانون القائمة. تمت إضافة العديد من الأحكام الجديدة، ويمكن تصنيفها ضمن الفئة الثانية. في الفئة الثالثة، يمكننا تضمين المراجع التي تنص على تقديم مزيد من التوضيح في اللوائح التنفيذية لضريبة القيمة المضافة المنقحة.
التوضيح المنصوص عليه في قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي
يحمل قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي عبارة “الدخول في عقد بين طرفين …”، والتي تم استبدالها الآن بـ “الدخول في عقد بين طرفين أو أكثر …”. إضافة الكلمات وضحت حكم القانون. ومع ذلك، بناءً على جوهر القانون، حيث كان الاتفاق بين أكثر من طرفين، كان الوضع الضريبي الصحيح قد تم اعتماده في وقت سابق [المادة 5 (2)].
تم تعديل المادة 26 (1) من القانون. في قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي، تم النص بوضوح على أن تاريخ التوريد “لا يتجاوز سنة واحدة من تاريخ تقديم هذه السلع والخدمات”. في القانون المعدل، تمت إعادة صياغته وإضافته كبند فرعي منفصل 26 (1) (د)، والذي لن يغير تفسير القانون.
عندما يمارس الوكيل بانتظام حق التفاوض ويبرم اتفاقيات لصالح الموكل، أو يحتفظ الوكيل بمخزون من السلع للوفاء باتفاقيات التوريد للموكل بشكل منتظم، يجب أن يكون ذلك مكان إقامة الموكل، ويجب أن يكون تم توضيحه في المادة 33 من قانون ضريبة القيمة المضافة المعدل.
إضافة إلى قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي
تم توفير خيار الاستفادة من استثناءات التسجيل للأشخاص الخاضعين للضريبة المسجلين الخاضعين بالكامل لتوريدات خاضعة لنسبة الصفر بالمائة، وقد تم النص عليه بوضوح في قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي [المادة 15].
تمت إضافة الفقرة الفرعية 21 (2) حيث تم تمكين اتفاقية التجارة الحرة. اعتبارًا من تاريخ سريان القانون المعدل، يجوز للهيئة إصدار قرار إلغاء التسجيل الضريبي إذا وجدت الهيئة أن استمرار هذا التسجيل الضريبي قد يضر بنزاهة النظام الضريبي.
تمت إضافة المادة 27 (3) (أ) (4)، والتي تنص على أنه حيثما ينطبق البند 1 من المادة 26 (الذي يتعامل مع التوريدات المستمرة) ويتم نقل ملكية البضائع في الدولة، فإن مكان التوريد ستكون البضاعة في الدولة.
أضيف في المادة 30 (8) مكان توريد الخدمات المتعلقة بالنقل. وقد ذكر أن مكان التوريد لخدمات النقل أو الخدمات المتعلقة بالنقل يجب أن يكون هو المكان الذي يبدأ منه النقل.
استيراد وسائل النقل، واستيراد السلع والخدمات المتعلقة بوسائل النقل، واستيراد طائرات أو سفن الإنقاذ، واستيراد النفط الخام والغاز الطبيعي، واستيراد سلع الرعاية الصحية الأساسية ذات الصلة، واستيراد المعادن الثمينة (إذا تم استيرادها بغرض الاستثمار الأغراض) كإمداد خاضع لنسبة الصفر كما هو مضاف في المادة 45.
سيتم تطبيق الرسوم العكسية فقط على الهيدروكربونات النقية على النحو المحدد حديثًا في القانون المعدل، حيث يتم استخدام هذه الهيدروكربونات النقية لإنتاج أو توزيع أي شكل من أشكال الطاقة كما هو مطلوب في المادة 48. في القانون الحالي، ينطبق الشحن العكسي على الهيدروكربونات بدلاً من الهيدروكربونات النقية.
للمطالبة بضريبة المدخلات على الواردات، يتعين على الشركات الحصول على الفواتير ومستندات الاستيراد مثل سندات دخول البضائع [المادة 55]. إذا لم تكن هذه المستندات متاحة، فلن تتمكن الشركات من المطالبة بضريبة المدخلات، ولكنها ستكون مسؤولة عن دفع ضريبة المخرجات نيابة عن الموردين غير المقيمين بموجب آلية الاحتساب العكسي.
يمكن للهيئات الحكومية والجمعيات الخيرية المطالبة بضريبة المدخلات الكاملة إذا تكبدت نفقات للأنشطة السيادية للهيئات الحكومية والأنشطة الخيرية ذات الصلة، على التوالي، مع مراعاة قواعد الاستثناءات العامة [المادة 57].
سيتمكن الشخص الخاضع للضريبة من تعديل ضريبة المخرجات بعد تاريخ التوريد إذا تم فرض الضريبة عن طريق الخطأ أو تم تطبيق المعالجة الضريبية عن طريق الخطأ [المادة 61]. تعديل ضريبة المخرجات حيث تم تطبيق المعاملة الضريبية عن طريق الخطأ مفقود في قانون ضريبة القيمة المضافة الحالي.
يتعين على الشركات المسجلة الآن إصدار إشعار دائن ضريبي في غضون 14 يومًا من تاريخ إنشائها لتعديل ضريبة المخرجات [المادة 62]. في القانون الحالي، لا يوجد جدول زمني محدد لإصدار إشعار دائن ضريبي.
يجب على أي شخص يتلقى مبلغًا كضريبة أو يصدر فاتورة ضريبية فيما يتعلق بمبلغ ما أن يدفع هذا المبلغ إلى اتفاقية التجارة الحرة [المادة 65]. لم يرد دفع الضريبة عند إصدار أي فاتورة ضريبية في هذه المقالة التي تمت إضافتها الآن.
تمت إضافة المادة الجديدة 79 (مكرر)، بعنوان “قانون التقادم”، إلى قانون ضريبة القيمة المضافة المنقح، والذي يحدد الجدول الزمني لاتفاقية التجارة الحرة لإجراء التدقيق أو إصدار التقييم الضريبي.
المراجع في قانون ضريبة القيمة المضافة المعدل
في العديد من الأماكن، تم الإشارة في القانون المعدل إلى أنه سيتم توفير المراجع / التوضيح في اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة المنقحة.
المصدر: khaleejtimes
شاهد ايضا:
