تطبيق فاتكا على الكيانات الأجنبية غير المالية
كما ناقشنا في مقالنا السابق، من أجل تنفيذ قانون الامتثال الضريبي للحسابات الخارجية (Fatca) بشكل فعال، وقعت الولايات المتحدة اتفاقيات حكومية دولية (IGA) مع الإمارات العربية المتحدة في عام 2015 و112 سلطة قضائية أخرى. بموجب قانون دولة الإمارات العربية المتحدة، يتعين على جميع الكيانات داخل دولة الإمارات العربية المتحدة الامتثال لاتفاقية التجارة الدولية بين الولايات المتحدة والإمارات العربية المتحدة، ويمكن تصنيف الكيانات إلى (1) مؤسسات مالية (FIs)؛ و (2) الكيانات الأجنبية غير المالية (NFFEs).
لقد ناقشنا بالفعل بالتفصيل المؤسسات المالية الخاضعة لـ Fatca وأيها معفاة أو تعتبر متوافقة. في هذه المقالة، قمنا بتغطية تأثير Fatca على الكيانات غير الغذائية (NFEs)، والتي يمكن تصنيفها أيضًا إلى (1) كيانات غير غذائية غير مالية نشطة و (2) كيانات غير غذائية غير فاعلة. لا يتم الإبلاغ عن الكيانات المالية غير المالية النشطة بشكل عام، ولكن يتم الإبلاغ عن الكيانات غير الغذائية غير المالية النشطة التي يتحكم فيها أو يديرها الشخص الأمريكي.
تشمل الكيانات المالية غير المالية بشكل عام كيانات ليست في القطاع المصرفي وقطاع الاستثمار وقطاعات التأمين حيث تم تغطيتها بموجب تعريف المؤسسة المالية. يتمثل المفهوم الأساسي للكيانات المالية غير المالية في تحديد الكيانات التي ليست كيانات أمريكية أو مؤسسات مالية كما هو محدد في اتفاقية التجارة الدولية بين الولايات المتحدة والإمارات العربية المتحدة.
الكيانات المالية غير المالية النشطة هي الكيانات المالية غير المالية التي لا تحقق دخلاً سلبياً ولا تستخدم أصولها لكسب دخل سلبي. يشمل الدخل السلبي الدخل من الإيجار والفوائد والأرباح وأي دخل آخر يتم اكتسابه دون الحاجة إلى أي جهد إضافي. يمكننا أن نستنتج أن الكيانات غير الغذائية (NFEs) التي نحصل عليها من خلال بذل جهود إضافية تسمى كيانات غير مالية غير مالية نشطة.
بتعبير أدق، كما هو مذكور في الاتفاق الحكومي الدولي بين الولايات المتحدة والإمارات العربية المتحدة، إذا تم استيفاء أي من المعايير التالية، فسيتم اعتبار كيان أجنبي غير أجنبي نشطًا.
• أقل من 50 في المائة من الدخل الإجمالي للسنة السابقة هو دخل سلبي وأقل من 50 في المائة من الأصول محتفظ بها لإنتاج دخل سلبي
• شركة عامة مدرجة أو طرف ذو علاقة بشركة عامة مدرجة
• الكيان منظم في الولايات المتحدة وجميع المالكين مقيمين في الولايات المتحدة
• الكيان غير المالي (NFE) هو حكومة (بخلاف حكومة الولايات المتحدة)، كيان يمثل جزءًا لا يتجزأ من الحكومة مثل أي إمارة، أو هيئات حكومية تقدم وظائف حكومية، أو منظمة دولية، أو أي كيان مملوك بالكامل لأي مما سبق.
• لدى الكيان غير المالي أنشطة كبيرة تتمثل في الاحتفاظ بمخزون قائم وتقديم التمويل والخدمات للشركات التابعة التي تعمل في تجارة / أعمال بخلاف أعمال المؤسسة المالية باستثناء أن الكيان لن يكون مؤهلاً لوضع كيان غير ماليزي.
• الكيان غير المالي (NFE) هو عمل جديد غير تشغيلي ولكنه يستثمر رأس المال في الأصول بقصد تشغيل الأعمال التجارية (لن يتم تطبيق هذا المعيار بعد أول عامين من التنظيم الأولي للكيان غير الماليزي).
• لم يكن الكيان غير المالي (NFE) مؤسسة مالية في السنوات الخمس الماضية وأعاد تنظيمه بقصد مواصلة العمل، وليس كمؤسسة مالية.
• يشارك الكيان غير المالي (NFE) بشكل أساسي في معاملات التمويل والتحوط فقط مع، أو لصالح، كيانات ذات صلة ليست مؤسسات مالية.
• الكيان غير المالي (NFE) هو “كيان أجنبي غير مالي مستثنى” كما هو موضح في لوائح الخزانة الأمريكية ذات الصلة.
• أي كيان أجنبي غير مالي يستوفي جميع المتطلبات التالية:
> تم تأسيسها وتشغيلها في نطاق اختصاص إقامتها حصريًا لأغراض غير ربحية محددة (مثل المنظمات الدينية أو الخيرية أو غرف التجارة أو الاتحادات المدنية).
> يُعفى الكيان غير المالي (NFE) من ضريبة الدخل في نطاق اختصاص إقامته
> ليس لديها مساهمون أو أعضاء لديهم حقوق ملكية أو منفعة في دخلها أو أصولها.
> لا تسمح قوانين الولاية القضائية التي يقيم فيها الكيان غير المالي (NFE) باستخدام أو تطبيق أي دخل أو أصول لصالح شخص أو كيان غير خيري مع بعض الاستثناءات.
> تتطلب قوانين الولاية القضائية التي يقيم فيها الكيان غير المالي (NFE) أنه عند التصفية أو الحل، يتم توزيع جميع أصوله على الحكومة أو قسمها السياسي الفرعي أو الكيان الحكومي أو أي منظمة غير ربحية أخرى.
افترض أنه تم استيفاء أي من الشروط المذكورة أعلاه. في هذه الحالة، سيتم اعتباره “كيان أجنبي غير مالي نشط”، ولا يلزم تسجيل كيان أجنبي غير مالي نشط في موقع ويب خدمة الإيرادات الداخلية (“IRS”). ومع ذلك، يجب عليهم تقديم نموذج الشهادة الذاتية لتجنب حجب مدفوعات المصدر الأمريكية.
“كيان أجنبي غير مالي غير فعال” يعني أي كيان أجنبي غير مالي ليس (1) كيانًا أجنبيًا غير مالي نشط أو (2) شراكة أجنبية محتجزة أو ائتمانًا أجنبيًا محتجزًا وفقًا للوائح وزارة الخزانة الأمريكية ذات الصلة. يمكن أيضًا تصنيف كيان أجنبي غير مالي سلبي على أنه (1) كيان أجنبي غير أجنبي سلبي للإبلاغ المباشر و (2) كيان أجنبي غير أجنبي سلبي غير مباشر لإعداد التقارير.
يجب على جميع الكيانات غير المالية الأجنبية السلبية تحديد وتبادل المعلومات حول مالكيها الأمريكيين الأساسيين و / أو الأشخاص المسيطرين الذين هم الأشخاص الأمريكيون المحددون. يوفر كيان أجنبي غير مالي غير فعال للإبلاغ المباشر معلومات مباشرة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. يُطلب منهم التسجيل في موقع IRS وتقديم المعلومات مباشرة إلى IRS، بينما يقوم NFE غير المباشر غير المباشر بالإبلاغ عن المعلومات إلى المؤسسات المالية المحلية.
يوصى بتقييم حالة الكيان الخاص بك، والوفاء بمتطلبات الامتثال وفقًا لذلك لتجنب المزيد من التعقيدات.
المصدر: khaleejtimes
قد يهمك:
أقل فائدة قرض شخصي في الإمارات
