التزامات المؤسسات المالية المبلغة بموجب معيار الإبلاغ المشترك
كما تمت مناقشته في مقالتنا السابقة، فإن معايير الإبلاغ المشتركة (CRS) هي المعيار العالمي الذي طورته منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) لتبادل معلومات الحساب المالي تلقائيًا مع السلطات القضائية المشاركة (الدولة الشريكة) للتحكم في التهرب الضريبي.
لقد أبرزنا أن المؤسسات المالية التي تقوم بالإبلاغ (FIs) هي وحدها التي يتعين عليها تحديد الحسابات المالية التي يحتفظ بها صاحب الحساب الذي هو شخص ملزم بالإبلاغ عنه أو كيان غير مالي غير نشط (NFE) يخضع لسيطرة الشخص المسؤول والإبلاغ عن معلومات الحساب المالي بشأن على أساس سنوي مع الدولة الشريكة عبر الجهة التنظيمية المعنية أو وزارة المالية (MoF) حسب مقتضى الحال.
لغرض CRS، تسمى مؤسسات الإيداع مثل البنوك ومؤسسات الحراسة مثل الصناديق المشتركة وكيانات الاستثمار مثل صناديق التحوط أو صناديق الأسهم الخاصة وأنواع معينة من شركات التأمين بالمؤسسات المالية (FIs). هناك نوعان من المؤسسات المالية: (1) المؤسسات المالية المبلغة و (2) المؤسسات المالية غير المبلغة. بخلاف المؤسسات المالية غير المبلغة، يُطلق على جميع المؤسسات المالية اسم RFI، وتشمل المؤسسات المالية التي لا تقدم تقارير كيانات حكومية، ومنظمات دولية، وبنوك مركزية، وصناديق مختلفة، وأدوات استثمار جماعي معفاة، ومؤسسات مالية تحمل مخاطر منخفضة من التهرب من الضرائب مثل البنوك المحلية.
لا يُطلب من المؤسسات المالية غير المالية والكيانات غير المالية (NFE)، سواء كانت نشطة أو سلبية، الإبلاغ عن أي معلومات إلى ولايات قضائية أخرى. ينطبق معيار الإبلاغ الموحد فقط على RFIs [RFIs = FIs – Non-Reporting FIs]. إن تعريف المؤسسات المالية (FIs) والمؤسسات المالية غير المبلغة هو نفسه تقريبًا كما هو مذكور في Fatca ، والذي قمنا بتغطيته بالفعل في مقالاتنا عن Fatca.
لدى المؤسسات الراغبة في الاستثمار التزامات معينة بموجب معيار الإبلاغ المشترك، ومسؤولياتها الرئيسية هي كما يلي:
• التسجيل مع المنظمين أو وزارة المالية حسب مقتضى الحال.
• إجراء العناية الواجبة على جميع الحسابات المالية التي تحتفظ بها.
• قم بالإبلاغ سنويًا عن جميع الحسابات الواجب الإبلاغ عنها التي تحتفظ بها أو تقدم إقرارًا صفريًا إذا لم تحتفظ بأي حسابات يجب الإبلاغ عنها.
• المراقبة المستمرة للتغيرات في الظروف التي تؤدي إلى تغيير حالة CRS لصاحب الحساب
الجزء المركزي من CRS هو إجراء العناية الواجبة على الحسابات. من خلال تطبيق العناية الواجبة، تطبق RFI إجراءات مختلفة لفحص عملائها وتحديد ما إذا كان الحساب المالي هو حساب يجب الإبلاغ عنه. الفصل رقم 4 من كتيب التنفيذ بشأن خدمات الاغاثة الكاثوليكية، الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، يتناول العناية الواجبة. هناك قواعد وإجراءات مختلفة للعناية الواجبة للحسابات التي يحتفظ بها الأفراد والكيانات وكذلك للحسابات الموجودة مسبقًا والجديدة. يمكن تصنيف هذه القواعد إلى أربعة أقسام بناءً على أنواع الحسابات التالية، وسنناقشها بالتفصيل في مقالتنا التالية.
• الحسابات الفردية الموجودة مسبقًا
• حسابات فردية جديدة
• حسابات الكيانات الموجودة مسبقًا
• حسابات الكيانات الجديدة
يُطلب من RFI تحديد حالة الإقامة الضريبية لأصحاب الحسابات وإجراء العناية الواجبة لجميع أصحاب الحسابات باستثناء أصحاب الحسابات المقيمين في الولايات المتحدة لأغراض ضريبية. علاوة على ذلك، يُطلب من RFI تحديد الدول الشريكة ومشاركة جميع المعلومات حول الحسابات التي يجب الإبلاغ عنها والتي يحتفظ بها صاحب الحساب باستثناء أصحاب الحسابات المقيمين في الإمارات العربية المتحدة أو الولايات المتحدة لأغراض ضريبية. تمت إزالة الولايات المتحدة من القائمة منذ أن تم تغطيتها بموجب فاتكا. لا يلزم مشاركة معلومات المقيم في دولة الإمارات العربية المتحدة مع السلطات القضائية الأخرى لأن أصحاب الحسابات هم من المقيمين في الإمارات العربية المتحدة فقط للأغراض الضريبية.
أثناء إجراء العناية الواجبة، يتعين على RFI إجراء “اختبار المعقولية” للتأكد من صحة المعلومات المقدمة إلى RFIs بموجب الشهادة الذاتية، مما يثبت إقامته الضريبية. وحيثما كان لدى الـ RFI شكوك حول معلوماتهم، فإنهم مطالبون بتطبيق إجراءات العناية الواجبة المعززة. مصطلح “اختبار المعقولية” يعني أن المعلومات المقدمة من قبل أصحاب الحساب صحيحة. بينما تعني كلمة “شهادة ذاتية” المعلومات التي يقدمها أصحاب الحساب بأنفسهم.
في حالة حدوث أي تغييرات في الظروف أدت إلى تغيير في الحساب الواجب الإبلاغ عنه و / أو في حالة صاحب الحساب، يجب تقديم المعلومات إلى RFIs بموجب نظام الاعتماد الذاتي.
تسري العقوبات إذا أخفقت RFI في الحصول على شهادة ذاتية صالحة و / أو قدم صاحب الحساب شهادة مزيفة.
الموعد النهائي لتقرير CRS هو 30 يونيو من العام الذي يلي كل فترة إعداد التقارير ما لم يتم تمديد الموعد النهائي لتقديم التقارير. إذا تم تحديد خلال العناية الواجبة أن صاحب الحساب لا يحتفظ بأي حسابات يجب الإبلاغ عنها، يتعين على RFI تقديم عائد صفري عبر المنظم أو وزارة المالية حسب الحالة.
في ضوء التوجيهات المذكورة أعلاه، يتعين على المؤسسات الراعية للاستثمار تحديد الشخص المطلوب الإبلاغ عنه أو الكيان غير المالي غير النشط الذي يتحكم فيه الشخص المسؤول عن الإبلاغ عنه، ثم الإبلاغ عنه وفقًا لذلك عن طريق تسجيل الدخول إلى الجهة التنظيمية المعنية أو بوابة وزارة المالية.
المصدر: khaleejtimes
قد يهمك:
أقل فائدة قرض شخصي في الإمارات
