يمكن للمجموعات الكبيرة إنشاء مجموعة ضريبية لتقليل تكلفة الامتثال
يتم تنظيم الشركات الكبيرة كمجموعة لتحسين الإدارة وأغراض إعداد التقارير. علاوة على ذلك، أرادت الشركات التمتع بالمزايا والإعفاءات الضريبية المتاحة بشكل عام للمجموعات، لذلك يعد هذا سببًا آخر لتنظيم الشركات الكبيرة في شكل مجموعات. يعد التخطيط الضريبي وتقليل تكلفة الامتثال من العوامل الحاسمة الأخرى التي تجمع الكيانات الكبيرة نفسها كمجموعة.
وفقًا لمتطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، يتعين على المجموعات إعداد بيانات مالية موحدة حيث يتم استبعاد المعاملات بين الشركات، ويتم تعديل خسائر كيان واحد مقابل أرباح الكيانات الأخرى. يتم تعديل صافي أرباح المجموعات للوصول إلى أرباح المجموعة الخاضعة للضريبة.
مع الأخذ في الاعتبار العوامل المذكورة أعلاه، تم اقتراح التجميع الضريبي في وثيقة الاستشارة العامة لضرائب الشركات، والتي تشير إلى أن الشركات المؤهلة ستكون قادرة على إنشاء مجموعات ضريبية وتحويل خسائرها بين شركات المجموعة التي تبلغ 75 في المائة أو أكثر شيوعًا مملوكة.
وقد اقترح في الوثيقة أن مجموعة الشركات المقيمة في دولة الإمارات العربية المتحدة والتي تمتلك الشركة الأم نسبة خمسة وتسعين في المائة من أسهمها وحقوق التصويت التي تمتلكها الشركة الأم يمكن أن تشكل مجموعة ضريبية. بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن تكون الشركة التابعة أيضًا جزءًا من المجموعة الضريبية إذا كانت مملوكة بشكل غير مباشر من قبل الشركة الأم وتمتلك الشركات التابعة الأخرى ما لا يقل عن خمسة وتسعين في المائة من أسهمها. يمكن أيضًا أن يكون فرع الشركة الأم أو الشركة الفرعية للمجموعة جزءًا من المجموعة الضريبية.
لتشكيل مجموعة ضريبية، من الضروري ألا تكون الشركة الأم ولا أي من الشركات التابعة شخصًا معفيًا أو شخصًا في المنطقة الحرة يستفيد من معدل الشركات بنسبة صفر في المائة، ويجب على جميع أعضاء المجموعة استخدام نفس السنة المالية.
بناءً على المتطلبات المذكورة أعلاه، لا يمكن أن تكون الشركات التالية جزءًا من المجموعة الضريبية:
• الشركات غير المقيمة
• الشركات الموجودة في المناطق الحرة والتي لا تتمتع بضريبة شركات بنسبة صفر بالمائة
• الكيانات التي لا تمتلك فيها الشركة الأم أو شركات المجموعة الأخرى نسبة خمسة وتسعين بالمائة على الأقل من الأسهم وحقوق التصويت.
• الشركات التي لها سنوات مالية مختلفة.
سيتم تشكيل المجموعة بموافقة متبادلة من جميع الكيانات، وستقدم الكيانات التي تريد أن تكون جزءًا من المجموعة الضريبية إشعارًا موقعًا من جميع الكيانات ذات الصلة إلى هيئة الضرائب الفيدرالية (FTA). ستقوم الهيئة بمراجعة الطلب، وعند استيفاء المعايير، ستقوم بمعالجة الطلب عن طريق إصدار رقم ضريبي واحد للمجموعة الضريبية.
ستعتبر المجموعة الضريبية كيانًا منفردًا لأغراض ضرائب الشركات، وسيكون الكيان الأم مسؤولاً عن إعداد البيانات المالية الموحدة. أثناء توحيد البيانات المالية، سيتم حذف المعاملات بين كيانات المجموعة، وسيتم تعديل خسائر كيان واحد مقابل أرباح كيانات / كيانات المجموعة الأخرى.
كيانات المجموعة التي لا تستوفي خمسة وتسعين في المائة من معايير الملكية أو الكيانات التي تفي بالمعايير ولكنها لا تريد أن تكون جزءًا من المجموعة الضريبية، لا يزال بإمكان هذه الكيانات تحويل خسائرها من شركة مجموعة إلى شركة مجموعة أخرى، بشرط تم استيفاء شروط معينة. كما تمت مناقشته في مقالنا السابق، يمكن تعديل الخسائر الضريبية لشركة مجموعة واحدة مقابل 75 في المائة من الدخل الخاضع للضريبة لشركات المجموعة الأخرى التي ستتلقى الخسائر. علاوة على ذلك، لن يُسمح لشركات المجموعة المعفاة أو الخاضعة لنظام ضرائب الشركات بنسبة صفر في المائة، بتحويل خسائرها مقابل أرباح شركات المجموعة الأخرى.
سيكون الكيان الأم مسؤولاً عن الإدارة ودفع ضريبة الشركات نيابة عن المجموعة الضريبية، وفي حالة تخلف الشركة الأم عن السداد، سيكون كل عضو في المجموعة الضريبية مسؤولاً بالتضامن والتكافل عن دفع ضريبة الشركات. يمكن أن تقتصر هذه الالتزامات المشتركة والمتعددة على أعضاء محددين من المجموعة بموافقة اتفاقية التجارة الحرة.
يجب أن تتحقق المجموعات الكبيرة من ملكية كيانات المجموعة وحالة إقامتها الضريبية. إذا كانت الكيانات مؤهلة للانتخاب للمجموعة الضريبية، فيجب على أصحاب الأعمال مواءمة سنواتهم الضريبية بحيث يمكن إضافة الكيانات إلى المجموعة الضريبية لتقليل التأثير الضريبي وتقليل تكلفة الإدارة. عندما تجد الشركات أي صعوبات في تقييم أهلية الكيانات المراد إضافتها إلى المجموعات الضريبية، يجب أن تأخذ المشورة المهنية من أجل التخطيط الأفضل.
المصدر: khaleejtimes
قد يهمك:
