الملف المحلي هو مستوى هام من وثائق تسعير التحويل
يشير سعر التحويل إلى أسعار السلع والخدمات المفروضة على المعاملات بين الأطراف ذات الصلة ومع الأشخاص المرتبطين. تتطلب منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) BEPS Action 13 أن تحتفظ الشركات بوثائق مناسبة بطريقة منظمة ثلاثية المستويات حيث تتجاوز قيمة المعاملات التجارية مع الأطراف ذات الصلة حدًا معينًا في الفترة الضريبية ذات الصلة وتم إعادة إنتاج نفس الشيء تقريبًا في الفقرة 7.12 من وثيقة الاستشارة العامة لضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة.
تتطلب المبادئ التوجيهية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (المبادئ التوجيهية) أن وثائق تسعير التحويل ضرورية لتحقيق ثلاثة أهداف أساسية. يتمثل أحدها في التأكد من أن الشركات تولي الاعتبار المناسب لمتطلبات تسعير التحويل عند تحديد الأسعار والشروط الأخرى للمعاملات بين الشركات المرتبطة وفي الإبلاغ عن الدخل الناتج عن هذه المعاملات في إقراراتها الضريبية. ثانيًا، الوثائق مطلوبة لتزويد الإدارات الضريبية بالمعلومات اللازمة لإجراء تقييم مستنير لمخاطر تسعير التحويل، وثالثًا، يعد التوثيق إلزاميًا لتزويد الإدارات الضريبية بمعلومات مفيدة لاستخدامها في إجراء تدقيق شامل ومناسب لممارسات تسعير التحويل للكيانات تخضع للضريبة في ولاياتها القضائية.
لتحقيق الأهداف المذكورة أعلاه، تتطلب المبادئ التوجيهية أن تتبنى البلدان نهجًا موحدًا ثلاثي المستويات لنقل وثائق التسعير والحفاظ على ملف محلي هو أحد هذه الأهداف.
كما تمت مناقشته في مقالتنا السابقة، فإن الملف الرئيسي هو “مخطط” مجموعة الشركات متعددة الجنسيات (MNE)، بينما يوفر الملف المحلي معلومات حول الكيان المحلي والمعاملات الخاضعة للرقابة بين الأطراف ذات الصلة. يقدم الملف المحلي تأكيدًا على أن دافع الضرائب قد اتخذ التدابير المناسبة لضمان تحصيل سعر تنافسي لجميع المعاملات المادية بين الأطراف ذات الصلة / الأطراف المرتبطة.
يتطلب الملحق الثاني من الفصل الخامس من المبادئ التوجيهية أن يتضمن الملف المحلي معلومات حول الكيان المحلي (1)، و (2) المعاملة الخاضعة للرقابة، و (3) المعلومات المالية.
تتضمن المعلومات حول الكيان المحلي المواد المتعلقة بهيكل الإدارة والمخطط التنظيمي للكيان المحلي، مما يساعد السلطات الضريبية على فهم من يفعل ما في المنظمة. إلى من تكون الإدارة المحلية مسؤولة عنها، والبلد / البلدان التي يحتفظ فيها هؤلاء الأفراد بمكاتبهم الرئيسية. علاوة على ذلك، يحتوي الملف المحلي على معلومات حول منافسي الأعمال المحلية. يتضمن تفاصيل الأعمال واستراتيجية العمل المعتمدة من قبل الكيان المحلي، بما في ذلك الإشارة إلى ما إذا كان الكيان المحلي قد شارك أو تأثر بإعادة هيكلة الأعمال أو التحويلات غير الملموسة في العام الماضي الحالي أو المباشر وشرح هذه الجوانب من هذه المعاملات التي تؤثر على الكيان المحلي.
يحتوي هذا القسم من الملف على معلومات حول المعاملات المحددة الخاضعة للرقابة بين الأطراف ذات الصلة. لكل فئة من المعاملات الخاضعة للرقابة، تتطلب المبادئ التوجيهية أن الشركات بحاجة إلى الاحتفاظ بوصف المعاملة الخاضعة للرقابة والتي يمكن أن تكون مبيعات البضائع، وخدمات الإدارة، وبيع الأصول غير الملموسة وما إلى ذلك إلى الأطراف ذات الصلة، والسياق الذي اتخذت فيه هذه المعاملات مكان. تتطلب المبادئ التوجيهية توثيق المبلغ حسب الولاية القضائية للإيصالات والمدفوعات داخل المجموعة للمستلم أو الدافع الأجنبي جنبًا إلى جنب مع الشركات المرتبطة المشاركة في المعاملة الخاضعة للرقابة والعلاقة بين الكيانات. نسخ جميع الاتفاقيات الجوهرية بين الشركات الشقيقة التي أبرمها الكيان المحلي وقابلية المقارنة التفصيلية / التحليل الوظيفي لدافع الضرائب والمؤسسات المرتبطة ذات الصلة، بما في ذلك أي تغييرات مقارنة بالسنوات السابقة يجب تضمينها في الملف المحلي. يجب تضمين الافتراضات التي تم اتخاذها وملخص المعلومات المالية المستخدمة في تطبيق منهجية تسعير التحويل ونسخة من اتفاقيات التسعير المسبق الحالية أحادية وثنائية / متعددة الأطراف في الملف المحلي. ما هي أنسب طريقة لتسعير التحويل وأسباب اختيارها وتفاصيل الطرف الذي تم اختباره وأسباب اختياره لتوثيقها. يجب تضمين أسباب إجراء تحليل متعدد السنوات، وقائمة ووصف المعاملات المختارة القابلة للمقارنة غير الخاضعة للرقابة (داخلية أو خارجية)، ووصف أي تعديلات قابلية للمقارنة، إذا تم إجراؤها، في الملف المحلي.
بقدر ما يتعلق الأمر بالمعلومات المالية للملف المحلي، تتطلب الإرشادات أن تحتفظ الشركات بالبيانات المالية. لن تحتاج الشركات إلى الاحتفاظ ببيانات مالية مدققة؛ حتى تلك غير المدققة ستكون مقبولة. سيكون للشركات تكلفة / إيرادات مجمعة، الأمر الذي يتطلب تخصيص التكلفة والإيرادات. يجب إعداد جداول المعلومات والتخصيص وتوثيقها لإظهار كيفية استخدام البيانات المالية في تطبيق طريقة تسعير التحويل. يجب الاحتفاظ بالبيانات المالية ذات الصلة للمقارنة المستخدمة في التحليل في شكل موجز والمصادر التي تم الحصول على تلك البيانات منها.
بعد نشر قانون ضرائب الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، سيتعين على الشركات التي ستكون جزءًا من مجموعة الشركات متعددة الجنسيات وتفي بمعايير حد الإيرادات بموجب إجراء BEPS 13 أن يكون لديها ملف محلي مناسب في ضوء الإرشادات.
المصدر: khaleejtimes
قد يهمك:
شرح محفظة الذهب الراجحي في السعودية
الرقم الشخصي للهاتف المصرفي البنك الاهلي التجاري
