كيفية حساب ضريبة الشركات المستحقة وتعديل الائتمان الضريبي الأجنبي
سيتم تطبيق ضريبة الشركات على الأرباح الخاضعة للضريبة، وسيُطلب من الشركات حساب الأرباح الخاضعة للضريبة للتأكد من المبلغ الصحيح للضريبة المستحقة الدفع. تتمثل الآلية الواردة في وثيقة الاستشارة العامة في حساب الأرباح المحاسبية بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) أو مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) ثم تحويل هذه الأرباح إلى أرباح خاضعة للضريبة.
أثناء تعيين الأرباح المحاسبية للأرباح الخاضعة للضريبة، ستلاحظ الشركات أن بعض العناصر، مثل دخل توزيعات الأرباح والغرامات والعقوبات، ستخلق اختلافات دائمة وأن بعض العناصر، مثل نمط الاستهلاك (الاستهلاك) للأصول، ستخلق فروقًا مؤقتة.
الاختلافات الدائمة هي اختلافات ذات طبيعة دائمة لها تأثير في فترة واحدة، وليس لها أي تأثير على الفترة / الفترات المستقبلية. بينما الاختلافات المؤقتة، كما يوحي الاسم، هي اختلافات ذات طبيعة مؤقتة. هذا يعني أن بعض المعاملات ستخلق اختلافات في فترة واحدة، والتي سيتم تعويضها في الفترة / الفترات اللاحقة.
يمكن أيضًا تصنيف الفروق المؤقتة إلى فروق مؤقتة قابلة للخصم وخاضعة للضريبة. في الفروق المؤقتة القابلة للخصم، ستدفع الشركات ضرائب أكثر في الفترة الحالية وضريبة أقل في الفترات المستقبلية بسبب المصاريف الضريبية المتاحة المسموح بها. بينما في الاختلافات المؤقتة الخاضعة للضريبة، ستدفع الشركات ضرائب أقل في الفترة الحالية وضريبة أكثر في المستقبل بسبب الخضوع للضريبة في المستقبل على العناصر.
سيتم تعديل الأرباح المحسوبة بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية من خلال عدم السماح ببعض المصاريف المحاسبية والسماح ببعض المصاريف الخاضعة للضريبة. بنفس الطريقة، سيتم إضافة بعض الدخل الخاضع للضريبة، وسيتم خصم الدخل غير الخاضع للضريبة من الأرباح المحاسبية للوصول إلى الدخل الخاضع للضريبة / الأرباح الخاضعة للضريبة. سيوفر لنا قانون الضرائب مزيدًا من الوضوح حول هذه العناصر.
سيخضع الدخل الخاضع للضريبة الذي يصل إلى 375000 درهم للضريبة بنسبة صفر بالمائة، وسيخضع الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375000 درهم للضريبة بنسبة 9 بالمائة للوصول إلى الالتزام الضريبي على الشركات. سيتم خصم الائتمان الضريبي الأجنبي من المسؤولية الضريبية للشركات لحساب الضريبة النهائية المستحقة الدفع.
ستكون اعتمادات الضرائب الأجنبية (FTC) متاحة للشركات المقيمة في دولة الإمارات العربية المتحدة والتي ستكون مسؤولة عن دفع ضريبة على الدخل في جميع أنحاء العالم، بما في ذلك الدخل من مصادر أجنبية. لتجنب الازدواج الضريبي، سيسمح نظام الإمارات العربية المتحدة للتحويلات النقدية بائتمان للضريبة المدفوعة في ولاية قضائية أجنبية مقابل مسؤولية الإمارات العربية المتحدة عن ضريبة الدخل على الدخل الأجنبي الذي لم يتم إعفاؤه بطريقة أخرى. سيكون الحد الأقصى المسموح به FTC أقل من الضريبة المدفوعة في الولاية القضائية الأجنبية؛ أو ضريبة الإمارات العربية المتحدة المستحقة على الدخل من مصادر أجنبية. لن تكون أي FTC غير مستخدمة قادرة على ترحيلها أو إعادتها إلى فترات ضريبية أخرى، ولن تقوم هيئة الضرائب الفيدرالية (FTA) برد أي FTC غير مستخدمة.
على سبيل المثال، تمتلك شركة XYZ Ltd دخلًا سنويًا قدره 30 مليون درهم، بما في ذلك صافي الدخل من مصادر المملكة المتحدة البالغ 5 ملايين درهم، حيث تم دفع ضريبة قدرها 0.95 مليون درهم بنسبة 19٪. تبلغ تكلفة البضائع المباعة لعمليات الإمارات 18 مليون درهم. تبلغ المصروفات التشغيلية للشركة في الإمارات العربية المتحدة 7 ملايين درهم وتشمل: الاستهلاك المحاسبي 0.05 مليون درهم بينما الاستهلاك الضريبي 0.07 مليون درهم. تم شطب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بقيمة 0.1 مليون درهم بينما تم شطب الديون الفعلية البالغة 1.2 مليون درهم؛ الرسوم المصرفية 0.05 مليون درهم، أتعاب التدقيق 0.10 مليون درهم، المرافق 0.05 مليون درهم؛ غرامات 0.15 مليون درهم، ومصروفات أخرى 6.5 مليون درهم. باعت الشركة آلة، وبلغ الربح 0.15 مليون درهم. حققت XYX Ltd أرباحًا من توزيعات الأرباح بلغت 0.5 مليون درهم. تبلغ مصاريف الفوائد لشركة XYZ Ltd مليون درهم إماراتي، بينما تبلغ مدفوعات الفائدة الفعلية 1.75 مليون درهم إماراتي.
في المثال أعلاه، قمنا بحساب ربح محاسبي قدره 4.65 مليون درهم (المبيعات 30 – التروس 18 – مصروفات التشغيل 7 + الدخل الآخر 0.65 – مصروفات الفوائد 1)، وقمنا بتحويل الأرباح المحاسبية إلى أرباح خاضعة للضريبة، مما أدى إلى خاضعة للضريبة ربح 2.28 مليون درهم كما هو مبين في الرسم البياني.
هناك ضريبة بنسبة صفر في المائة تصل إلى 0.375 مليون درهم، والربح الخاضع للضريبة المتبقي هو 1.905 مليون درهم، والذي يخضع لضريبة بنسبة 9 في المائة.
تبلغ المسؤولية الضريبية للشركة لشركة XYZ Ltd 0.171 درهم (الأرباح الخاضعة للضريبة 1.905 * 9٪). الائتمان الضريبي الأجنبي المتاح هو Dh0.45 [أقل من (1) مبلغ الضريبة المدفوعة في الولاية القضائية الأجنبية 0.95 مليون درهم (5 مليون * 19 ٪)، أو (2) ضريبة القيمة المضافة الإماراتية مستحقة الدفع على الدخل الأجنبي Dh0. 45 مليون (5 مليون * 9٪)]، وتم استخدام 0.171 درهم من هذا المبلغ مقابل الالتزام الضريبي على الشركات المتاح وسيتم فقدان 0.279 درهم المتبقية لأنه لا يمكن ترحيلها / إعادتها أو ردها من قبل اتفاقية التجارة الحرة.
المصدر: khaleejtimes
قد يهمك:
الرقم الشخصي للهاتف المصرفي البنك الاهلي التجاري
شرح محفظة الذهب الراجحي في السعودية
