كيفية تقييم سعر التحويل من خلال طريقة سعر قابلة للمقارنة وغير متحكم فيها
تتطلب قواعد تسعير التحويل المقترحة أن تكون معاملات ومعاملات الأطراف ذات الصلة مع الأشخاص المرتبطين بعيدين عن الآخرين، الأمر الذي يتطلب أن تكون نتائج المعاملة أو الترتيب متسقة مع النتائج التي كانت ستحصل عليها إذا كانت بين الأطراف. التي لا ترتبط ببعضها البعض.
في مقالتنا السابقة، أوصينا بأنه لتقييم السعر غير المقبول، تحتاج الشركات إلى إجراء دراسات معيارية من خلال تطبيق أي من الأساليب التالية الواردة في إرشادات تسعير التحويل الخاصة بمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD).
• طرق المعاملات التقليدية، والتي تشمل (1) طريقة السعر غير المتحكم فيه القابلة للمقارنة، (2) طريقة سعر إعادة البيع، و (3) طريقة التكلفة زائد
• طرق ربح المعاملات، والتي تشمل (1) طريقة صافي هامش المعاملات وطريقة تقسيم الربح للمعاملات
سنناقش جميع الطرق الخمس واحدة تلو الأخرى، وقد بدأنا اليوم بطريقة تسعير تحويل السعر المقارن غير المتحكم فيه (CUP).
تقارن طريقة CUP سعر الممتلكات أو الخدمات المنقولة في معاملة خاضعة للرقابة بالسعر الذي يتم تحصيله للممتلكات أو الخدمات المنقولة في معاملة مماثلة غير خاضعة للرقابة في ظروف مماثلة. إذا كان هناك أي فرق بين السعرين، فقد يشير ذلك إلى أن شروط العلاقات التجارية والمالية للمؤسسات المرتبطة ليست على أسس تجارية، وأن السعر في المعاملة غير الخاضعة للرقابة قد يحتاج إلى استبداله بالسعر في الخاضعة للرقابة عملية.
تتطلب طريقة CUP تحديد (1) معاملة غير خاضعة للرقابة قابلة للمقارنة و (2) ترتيب قابل للمقارنة غير خاضع للرقابة يمثله السعر المعروض. لن يكون من السهل العثور على سعر مشابه لا يمكن التحكم فيه بين طرفين مستقلين (CUP خارجي). هذا يعني العثور على طرفين مستقلين حيث يكون المورد الخارجي في نفس العمل مثل مورد داخلي ويبيع نفس السلع والخدمات وفقًا لنفس الشروط والأحكام إلى أي طرف ثالث مستقل. لتجنب ذلك، عادةً ما يتم مقارنة السعر الذي يتقاضاه المورد الداخلي للأطراف المستقلة (CUP الداخلية) مع السعر الذي يتقاضاه نفس المورد إلى الأطراف ذات الصلة والأشخاص المرتبطين.
بالنسبة لمبيعات الخدمات، أثناء مقارنة السعر وفقًا لطريقة CUP، نحتاج إلى فهم الشروط والأحكام المتفق عليها بين الأطراف، وتوقيت تقديم الخدمات، وطريقة تقديم الخدمات، ومكان تقديم الخدمات وما إلى ذلك. بينما بالنسبة للبضائع يجب ألا نتجاهل السمات المادية ونوعية السلعة؛ الشروط التعاقدية للمعاملة الخاضعة للرقابة، مثل أحجام التداول، وفترة الترتيبات، وتوقيت وشروط التسليم، والنقل، والتأمين، وشروط العملة الأجنبية. بالنسبة لبعض السلع، قد تؤدي بعض الخصائص الاقتصادية ذات الصلة (مثل التسليم الفوري) إلى علاوة أو خصم.
أثناء مقارنة السعر إذا لم يكن هناك اختلاف في الشروط والأحكام العامة والكمية وما إلى ذلك (يعني أن المعاملة متشابهة بنسبة 100 في المائة وفي ظل ظروف مماثلة)، فسيتم افتراض السعر الذي يتم تحصيله من الطرف المستقل على أنه سعر التحويل الخاص بالمعاملة ذات الصلة معاملات الأطراف والمعاملات مع الأشخاص المرتبطين. ومع ذلك، إذا كانت هناك اختلافات في أي من المصطلحات التي تم إبرازها في الفقرة السابقة، فيجب تعديل السعر المحمل على الطرف المستقل للوصول إلى سعر معاملات الأطراف ذات الصلة ومعاملاتها مع الأشخاص المرتبطين. لذلك، يمكننا القول إن “سعر التحويل بموجب طريقة CUP = CUP خارجي / داخلي + تعديل (إن وجد)”.
حالة توضيحية حيث قد تكون هناك حاجة إلى تعديلات هي حيث تكون الظروف المحيطة بالمبيعات الخاضعة للرقابة وغير المنضبط متطابقة، باستثناء حقيقة أن سعر البيع المتحكم فيه هو سعر تسليم، والمبيعات غير الخاضعة للرقابة مصنوعة مصنع فوب. الفروق من حيث النقل والتأمين لها تأثير واضح ويمكن التأكد منه بشكل معقول على السعر. لذلك، لتحديد سعر المبيعات غير المنضبط، يجب إجراء تعديلات على سعر الفرق في شروط التسليم (مقتبس من إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية).
كمثال آخر، افترض أن دافع الضرائب باع 1000 طن من منتج مقابل 80 دولارًا للطن إلى مؤسسة مرتبطة في مجموعته، وفي نفس الوقت باع 500 طن من نفس المنتج مقابل 100 دولار للطن إلى مؤسسة مستقلة. تتطلب هذه الحالة تقييمًا لما إذا كان يجب أن تؤدي الأحجام المختلفة إلى تعديل سعر التحويل. يجب البحث في السوق ذات الصلة من خلال تحليل المعاملات في المنتجات المماثلة لتحديد خصومات الحجم النموذجية (مقتبسة من إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية).
تعد طريقة CUP عمومًا أكثر طريقة تسعير التحويل ملاءمة لتحديد السعر الحر لنقل السلع بين الشركات المرتبطة. يجب أن تُفهم الإشارة إلى “السلع” على أنها تشمل المنتجات المادية التي يستخدم لها سعر مدرج كمرجع من قبل أطراف مستقلة في الصناعة لتحديد الأسعار في المعاملات غير الخاضعة للرقابة.
طريقة CUP هي طريقة تقليدية ومباشرة وسهلة لتحديد سعر التحويل، ولكن من الصعب جدًا العثور على CUP خارجي. حيثما كان ذلك مطلوبًا، فإن التعديل على CUP الداخلي ليس بالأمر السهل للوصول إلى سعر التحويل الصحيح.
من أجل مساعدة الهيئة الاتحادية للضرائب في إجراء فحص مستنير لممارسات التسعير التحويلي لدافعي الضرائب، يجب على دافعي الضرائب تقديم أدلة ووثائق موثوقة، كجزء من وثائق تسعير التحويل الخاصة بهم، وسياسة تحديد الأسعار للمعاملات السلعية، والمعلومات اللازمة لتبرير ذلك. تعديلات الأسعار بناءً على المعاملات القابلة للمقارنة غير الخاضعة للرقابة أو الترتيبات القابلة للمقارنة غير الخاضعة للرقابة والتي يمثلها السعر المعروض وأي معلومات أخرى ذات صلة، مثل صيغ التسعير المستخدمة واتفاقيات الطرف الثالث للعميل النهائي والأقساط أو الخصومات المطبقة وتاريخ التسعير ومعلومات سلسلة التوريد والمعلومات أعد لأغراض غير ضريبية. لذلك، مع مراعاة هذه المتطلبات، يتعين على دافعي الضرائب الاحتفاظ بالوثائق المناسبة.
المصدر: khaleejtimes
قد يهمك:
