الإمارات هل تحتاج إلى دفع ضريبة الشركات على المكاسب والخسائر غير المحققة
يتطلب قانون ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة (قانون الإمارات العربية المتحدة لمكافحة الإرهاب) من الأشخاص الخاضعين للضريبة حساب أرباحهم الخاضعة للضريبة من خلال تطبيق نهج غير مباشر. تستلزم العملية غير المباشرة إعداد البيانات المالية وفقًا للمعايير المحاسبية المعمول بها وتعديل الأرباح المحاسبية للوصول إلى الأرباح الخاضعة للضريبة.
عادةً ما تتضمن التعديلات على الأرباح المحاسبية إضافة مصاريف غير قابلة للخصم للأغراض الضريبية وطرح المصاريف غير المعترف بها في الأرباح المحاسبية. على العكس من ذلك، يجب استبعاد الدخل غير الخاضع لقانون الإمارات العربية المتحدة للتحويلات النقدية من الأرباح المحاسبية. يجب تضمين الدخل الخاضع للضريبة ولكن ليس جزءًا من الأرباح المحاسبية للوصول إلى الأرباح الخاضعة للضريبة.
من بين التعديلات المختلفة على الأرباح المحاسبية، يعد تعديل المكاسب والخسائر غير المحققة أمرًا بالغ الأهمية. بموجب المادة 20 (3) من قانون مكافحة الإرهاب في دولة الإمارات العربية المتحدة، تم منح خيار للشخص الخاضع للضريبة ليأخذ في الاعتبار المكاسب والخسائر على أساس التحقيق فيما يتعلق بجميع الأصول والالتزامات التي تخضع للقيمة العادلة أو محاسبة انخفاض القيمة بموجب معايير المحاسبة المعمول بها؛ أو جميع الأصول والخصوم المحتفظ بها في حساب رأس المال في نهاية الفترة الضريبية. ومع ذلك، سيتم النظر في الربح أو الخسارة على جميع الأصول والخصوم المحتفظ بها في حساب الإيرادات على أساس غير محقق على النحو المنصوص عليه في الفقرة 20 (3) (ب) من قانون مكافحة الإرهاب في دولة الإمارات العربية المتحدة. وهذا يعني أن الشخص الخاضع للضريبة يمكنه اختيار المكسب الذي سيتم فرض الضرائب عليه أو السماح بالخسارة على أساس التحقيق فقط للأصول والالتزامات الخاضعة لمحاسبة القيمة العادلة أو انخفاض القيمة أو الاحتفاظ بها في حساب رأس المال. مهما كانت المعاملة، سيتم تطبيقها على جميع الأصول والخصوم من الفئة المعنية.
تشتمل الموجودات والمطلوبات الخاضعة للقيمة العادلة بشكل عام على الموجودات المالية والمطلوبات المالية والعقارات الاستثمارية والموجودات الحيوية المقاسة بالقيمة العادلة ناقصًا تكلفة البيع والموجودات غير الملموسة المكتسبة من اندماج الأعمال. تشمل الأصول الخاضعة لمحاسبة انخفاض القيمة الممتلكات والآلات والمعدات (PPE) والشهرة والأصول غير الملموسة التي لم يتم حيازتها في مجموعة الأعمال والاستثمارات في أدوات حقوق الملكية غير المحتفظ بها للمتاجرة وما إلى ذلك.
تشمل “الأصول المحتفظ بها في حساب رأس المال” الأصول التي لا يتاجر بها الشخص، أو الأصول المؤهلة للاستهلاك، أو الأصول التي يتم التعامل معها وفقًا للمعايير المحاسبية المطبقة كممتلكات، وآلات ومعدات، واستثمارات عقارية، وأصول غير ملموسة، أو أصول أخرى غير متداولة.. تشير “الخصوم المحتفظ بها على حساب رأس المال” إلى أن تكبدها لا يؤدي إلى نفقات ضريبية مسموح بها أو التزامات غير متداولة.
تشير “الأصول والخصوم المحتفظ بها في حساب الإيرادات” إلى الأصول والخصوم بخلاف تلك المحتفظ بها في حساب رأس المال. هذه الموجودات والمطلوبات هي بنود محتفظ بها لتوليد الإيرادات وليس للاستخدام في السياق العادي للعمليات التجارية. عادة ما تكون هذه الأصول والخصوم قصيرة الأجل ومن المتوقع تحويلها إلى نقد أو استهلاكها خلال عام واحد مثل عناصر المخزون.
يمكن للشخص الخاضع للضريبة تحقيق مكاسب وخسائر على الموجودات والمطلوبات الخاضعة لاختبار القيمة العادلة أو انخفاض القيمة أو الاحتفاظ بها في الحساب على أساس التحقيق. عندما يبيع الشخص الخاضع للضريبة هذه الأصول أو يسوي الالتزامات، فإن المكسب سيكون خاضعًا للضريبة، وستكون الخسارة مسموحًا بها. ومع ذلك، بالنسبة للأصول والخصوم المحتفظ بها في حساب الإيرادات، سيتعين على الشخص الخاضع للضريبة تقييم الربح أو الخسارة غير المحققة بحلول نهاية الفترة الضريبية وتعديل الأرباح المحاسبية وفقًا لذلك.
على سبيل المثال، إذا اشترى P Ltd (شخص خاضع للضريبة) مخزونًا (عنصر مخزون) بمبلغ 500 دولار، وهو جزء من عناصر المخزون بحلول نهاية العام، وزادت قيمته السوقية إلى 550 دولارًا، فستكون شركة P Ltd مسؤولة عن الدفع ضريبة على هذا المكسب غير المحقق البالغ 50 دولارًا. على العكس من ذلك، إذا تم تخفيض قيمة المخزون الختامي إلى 400 دولار، فسيتم السماح بمبلغ 100 دولار كمصروف قابل للخصم الضريبي. في كلا السيناريو هين، سيتم تعديل الأرباح المحاسبية وفقًا لذلك.
ماهر أفضل هو شريك إداري في شركة كريس كوبر للاستشارات الإدارية.
في الحالة الثانية، لنفترض أن P Ltd قد اشترت آلات (أصل محتفظ به في حساب رأس المال) بقيمة مليون دولار، والتي سيتم استخدامها لأغراض تجارية وحجزها كأصل غير متداول. تبلغ القيمة الضريبية المكتوبة (WDV) للآلات 0.8 مليون دولار بعد عامين، لكن القيمة السوقية للآلة نفسها تبلغ 0.9 مليون دولار في وقت واحد. في هذا السيناريو، لا يُطلب من P Ltd دفع أي ضريبة على المكاسب غير المحققة إذا كانت P Ltd قد اختارت بالفعل فرض ضريبة على المكسب على أساس التحقق. إذا لم تختر P Ltd بعد فرض ضريبة على المكسب على أساس التحقيق، فستكون P Ltd مسؤولة عن دفع ضريبة على 0.1 مليون دولار. بنفس الطريقة، سيتم السماح بالخسارة الضريبية إن وجدت، على أساس التحقيق إذا تم اختيارها. إذا لم يتم انتخابه، فسيتم السماح بخسارة ضريبية غير محققة بحلول نهاية الفترة الضريبية. في كلتا الحالتين، ستقوم P Ltd بتعديل الأرباح المحاسبية وفقًا لذلك.
القانون صامت بشأن نمط تخصيص الأصول، ويمكننا أن نفترض أن الاستهلاك الضريبي سيكون هو نفسه الاستهلاك المحاسبي، لذلك فإن قيمة WDV الضريبية ستكون مساوية لـ WDV المحاسبي. اللوائح، التي سيتم إصدارها قريبًا، ستوفر لنا المزيد من الوضوح حول هذا الموضوع.
يجب على الأشخاص الخاضعين للضريبة إجراء التقييم الداخلي. بعد تحليل ماذا لو، يتعين عليهم أن يقرروا داخليًا ليتم انتخابهم لفرض ضرائب على الربح أو الخسارة على أساس الإدراك أم لا.
المصدر: khaleejtimes
شاهد ايضا:
