كل ما تحتاج لمعرفته حول طريقة صافي الهامش للمعاملات
يمكن تصنيف طرق تسعير التحويل إلى طرق معاملات تقليدية (طرق تقليدية – طرق مفضلة) وطرق ربح للمعاملات (طرق ربح – طرق بديلة).
في ظل الأساليب التقليدية، يمكننا التأكد من سعر التحويل من خلال تطبيق ثلاث طرق مختلفة (CUP وRPM و cost-plus)، والتي ناقشناها بالتفصيل في مقالاتنا السابقة. هناك طريقتان لتحديد سعر التحويل وفقًا لأساليب أرباح المعاملات، وتعد طريقة صافي هامش المعاملات (TNMM) أحدهما، وقد تمت تغطيته في هذه المقالة.
يفحص TNMM صافي الربح بالنسبة إلى قاعدة مناسبة (على سبيل المثال، التكاليف والمبيعات والأصول) التي يدركها دافع الضرائب من معاملة خاضعة للرقابة. يجب مقارنة مؤشرات صافي الربح [نسبة صافي الربح إلى قاعدة مناسبة (على سبيل المثال، التكاليف والمبيعات والأصول)] للمعاملة الخاضعة للرقابة مع مؤشرات صافي الربح (NPIs) للمعاملة غير الخاضعة للرقابة.
من الناحية المثالية، يجب أن تكون المؤسسات غير الربحية للمعاملة الخاضعة للرقابة هي نفسها المؤسسات غير الهادفة للربح للمعاملة غير الخاضعة للرقابة. عندما تختلف NPIs للمعاملة الخاضعة للرقابة عن NPIs للمعاملة غير الخاضعة للرقابة، فيجب إجراء تعديل في سعر المعاملة الخاضع للرقابة للوصول إلى السعر الحر.
باتباع المبدأ العام للقابلية للمقارنة، يجب مقارنة المؤشرات غير الهادفة للربح للمعاملة الخاضعة للرقابة بالمؤشرات التي لا تستهدف الربح للمعاملات التي يقوم بها نفس المورد مع أي طرف ثالث (المقارنات الداخلية). عندما يكون ذلك مستحيلاً، فإن صافي الهامش الذي كان سيحصل عليه في معاملات مماثلة من قبل مؤسسة مستقلة (مقارنات خارجية) قد يكون بمثابة دليل إرشادي.
يمكن تطبيق TNMM من خلال تطبيق الخطوات التالية:
• احسب صافي الربح (سعر البيع مطروحًا منه التكلفة المباشرة وغير المباشرة)
• تحديد المؤسسات غير الربحية للمعاملة الخاضعة للرقابة [صافي الربح / (التكاليف، أو المبيعات، أو الأصول)]
• تحديد NPIs للمعاملة المقارنة غير الخاضعة للرقابة أو مجموعة من المعاملات القابلة للمقارنة غير الخاضعة للرقابة. أثناء حساب NPIs ، يجب استخدام نفس القاعدة، والتي تم استخدامها لحساب NPI للمعاملة الخاضعة للرقابة.
• ضبط الفروق التي يمكن أن تؤثر على صافي الربح والمؤشرات التي لا تستهدف الربح في السوق المفتوحة
• استخدم صافي الربح المعدل لتحديد السعر على أسس تجارية
دعونا نناقش هذا السيناريو الذي سيوفر لك فهمًا شاملاً لـ TNMM. باعت Skitters Ltd (شركة مقرها الإمارات العربية المتحدة) 50000 كيس من السكر إلى فرعها الألماني (Placers Ltd) مقابل 600000 درهم، وباعت Skitters Ltd 110.000 كيس من السكر إلى عميلها الفرنسي مقابل 1.1 مليون درهم. تكلفة الإنتاج لكل كيس هي المواد Dh5، والعمالة Dh2، والنفقات العامة Dh2. تتمثل السياسة الداخلية للشركة في أنه إذا كانت كمية الطلب أكثر من 100000 وحدة، فإن Skitters Ltd تقدم خصمًا بنسبة 1.5 في المائة.
من المثال أعلاه، يمكننا حساب صافي الربح لكل كيس للمعاملة الخاضعة للرقابة (المبيعات إلى Placers Ltd) هو 3 دراهم (12-5-2-2)، وNPI هو 25 في المائة (3/12 * 100)، بينما NPI للمعاملة غير الخاضعة للرقابة (المبيعات للعميل الفرنسي) هو 10 في المائة (1/10 * 100). منذ أن قدمت شركة Placers Ltd طلبًا يزيد عن 100000، استفادت شركة Placers Ltd من خصم 1.5 في المائة. يحتاج هذا إلى تعديل، ويبلغ NPI المعدل قبل الخصم 11.5 في المائة (10 في المائة + 1.5 في المائة).
استنادًا إلى NPI المعدل، كانت قيمة مبيعات 50000 كيس لشركة Placers Ltd هي 508.474.58 درهمًا بدلاً من 600.000 درهم التي تباع بها البضائع بالفعل، وسيؤدي ذلك إلى ربح قدره 58.474.58 درهم. تم حساب سعر البيع البالغ 508.474.58 درهم من خلال زيادة التكلفة الإجمالية، والتي تبلغ 88.5 في المائة (1-11.5 في المائة).
توضح المعاملة المذكورة أعلاه بوضوح أن المجموعة قد نقلت الأرباح من الاختصاص الضريبي المرتفع إلى الاختصاص الضريبي المنخفض أو المنعدم. أدت أسعار المبيعات المتضخمة من قبل skitters Ltd إلى زيادة سعر الشراء لشركة Pacers Ltd ، مما سيقلل من الأرباح الخاضعة للضريبة في ألمانيا ويزيد من الأرباح الخاضعة للضريبة في الإمارات العربية المتحدة. نظرًا لأن السعر ليس على أسس تجارية، سيتم تعديل هذه المعاملة من قبل السلطات الضريبية لفرض ضرائب على الأرباح في الولايات القضائية المعنية.
يمكن تطبيق TNMM على أي نوع من المعاملات، وتكون الهوامش الصافية أكثر تسامحًا مع الاختلافات الوظيفية مقارنة بالهوامش الإجمالية. علاوة على ذلك، تتأثر NPI بشكل أقل بفروق المعاملات مما هو عليه الحال مع السعر، كما هو مستخدم في طريقة CUP.
قوة عملية أخرى لـ TNMM هي أنه، كما هو الحال مع أي طريقة أحادية الجانب، من الضروري فحص مؤشر مالي لواحدة فقط من الشركات المرتبطة بدلاً من جميع المشاركين، كما هو مطبق في طريقة تقسيم الربح.
هناك أيضًا العديد من نقاط الضعف في TNMM. يمكن أن يتأثر NPI لدافع الضرائب ببعض العوامل التي إما ليس لها تأثير أو يكون لها تأثير أقل جوهرية أو مباشرة على السعر أو هوامش الربح الإجمالية بين الأطراف المستقلة. يتطلب تطبيق أي طريقة تجارية بحتة معلومات عن المعاملات غير الخاضعة للرقابة والتي قد لا تكون متاحة في وقت المعاملات الخاضعة للرقابة. قد تكون هناك أيضًا صعوبات في تحديد تعديل مناسب عند تطبيق طريقة صافي الهامش للمعاملات، خاصةً عندما يكون من المستحيل العودة إلى سعر التحويل.
أثناء استخدام TNMM، يجب أن تكون الشركات حذرة للغاية، وعليهم التأكد من استخدام نفس الأساس لحساب NPI للمعاملة الخاضعة للرقابة والمعاملة غير الخاضعة للرقابة. علاوة على ذلك، يجب أن تفضل الشركات الأساليب التقليدية، وإذا لم يتم تطبيق الأساليب التقليدية بسبب بعض القيود، فيجب استخدام TNMM.
المصدر: khaleejtimes
قد يهمك:
شرح محفظة الذهب الراجحي في السعودية
الرقم الشخصي للهاتف المصرفي البنك الاهلي التجاري
